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　　近日，國家稅務總局阿拉善盟稅務局第一稽查局聯(lián)合公安機關(guān)，依法查處涉稅個人毛巴依爾虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，毛巴依爾利用代理財稅業(yè)務之便，通過其控制的6戶企業(yè)向下游29戶企業(yè)開具與實際業(yè)務不符的增值稅發(fā)票408份，價稅合計2487.72萬元，從中牟取非法利益。

　　風險掃描識別  違規(guī)疑點進入視野

　　2025年4月，國家稅務總局阿拉善盟稅務局第一稽查局接到風險部門移送涉及5戶企業(yè)的高風險線索，主要風險疑點是企業(yè)發(fā)票開具的品名與實際經(jīng)營業(yè)務無關(guān)，且銷售貨物、服務無任何對應購進，5戶企業(yè)均指向共同的核心人員——毛巴依爾，此人擔任著其中2戶企業(yè)的法定代表人，是5戶企業(yè)共同的財務負責人、辦稅員和開票人。接到高風險案源線索后，檢查人員對轄區(qū)內(nèi)全部企業(yè)的五員身份信息進行深入篩查，發(fā)現(xiàn)毛巴依爾同時還擔任另1戶農(nóng)牧業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)的財務負責人、辦稅員和開票人，以上6戶企業(yè)有共同的下游受票企業(yè)，稽查部門遂將6戶企業(yè)全部納入核查范圍。

　　毛巴依爾常年從事財稅代理工作，但未正式注冊成立涉稅中介機構(gòu)。因登記信息中的生產(chǎn)經(jīng)營地址模糊，檢查人員通過電話聯(lián)系毛巴依爾，但其始終以在牧區(qū)放羊、距離偏遠為由，拒不告知實際地址，隨后檢查人員多次聯(lián)系，電話均無人接聽，直至號碼注銷，成為空號。

　　面對無法與毛巴依爾取得聯(lián)系的困境，檢查人員趕赴百公里外企業(yè)登記所在地開展實地走訪，雖然得到當?shù)厣鐓^(qū)、公安部門的大力支持，但卻一無所獲。相關(guān)企業(yè)注冊的街道長2公里左右，街邊商戶多達300余戶，不僅找不到相關(guān)企業(yè)，甚至詢問周邊居民、商戶，也對毛巴依爾及相關(guān)企業(yè)毫無印象。

　　外圍調(diào)查取證  虛開發(fā)票初露端倪

　　面對這種不利局面，檢查人員決定從其代理企業(yè)入手，摸排清楚究竟是團伙作案還是個人所為。檢查人員通過對4戶被代理企業(yè)的法定代表人詢問發(fā)現(xiàn)，4人對存在風險的發(fā)票開票情況均不知情，與下游受票企業(yè)也無任何業(yè)務往來。根據(jù)初步核查結(jié)果，檢查組判斷毛巴依爾涉嫌利用代理財稅業(yè)務之便，在企業(yè)法定代表人不知情的情況下向下游企業(yè)虛開發(fā)票，從中牟取不正當利益?；榫钟?025年6月正式立案，對毛巴依爾涉嫌虛開發(fā)票行為開展檢查。因無法聯(lián)系到毛巴依爾，最后以公告方式送達《稅務檢查通知書》。

　　阿拉善盟稅務局第一稽查局聯(lián)合公安部門共同成立檢查組，迅速對下游涉案的受票企業(yè)開展外圍調(diào)查。先后調(diào)取了6戶開票企業(yè)和29戶受票企業(yè)的發(fā)票明細和銀行賬戶流水，通過梳理發(fā)現(xiàn)，受票企業(yè)中僅8戶企業(yè)通過對公銀行賬戶向開票企業(yè)銀行賬戶轉(zhuǎn)入資金534.35萬元，資金轉(zhuǎn)入后留存小額資金后又轉(zhuǎn)至受票企業(yè)關(guān)系人賬戶，其他21戶受票企業(yè)的銀行賬戶及相關(guān)人員賬戶與開票企業(yè)間僅有小額資金支付記錄，與發(fā)票票面金額嚴重不符。綜合上述數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，資金流轉(zhuǎn)與發(fā)票數(shù)據(jù)比對結(jié)果異常，不符合正常經(jīng)營行為特征。檢查人員隨后對可聯(lián)系到的18戶受票企業(yè)相關(guān)人員進行調(diào)查詢問，受票方主動承認與毛巴依爾的開票企業(yè)之間無真實業(yè)務往來，是通過向毛巴依爾支付一定比例的開票費后取得其開具的發(fā)票，通過以上調(diào)查，已基本確定毛巴依爾在無實際業(yè)務發(fā)生的情況下，向18戶企業(yè)虛開發(fā)票。

　　“核心人員”現(xiàn)身  涉稅違法終遭嚴懲

　　關(guān)鍵證據(jù)已取得，涉案核心人員卻遲遲不見蹤跡，就在檢查文書公告送達日期即將截止前，毛巴依爾主動來到稅務機關(guān)配合檢查。檢查人員與公安部門聯(lián)合對毛巴依爾進行調(diào)查詢問，在充足的證據(jù)面前，毛巴依爾終于承認其利用擔任法定代表人的2戶企業(yè)和4戶代理企業(yè)，在無實際業(yè)務發(fā)生的情況下，除稽查部門前期調(diào)查的18戶下游受票企業(yè)外，還對另外11戶下游受票企業(yè)開具了與實際業(yè)務不符的增值稅發(fā)票。

　　根據(jù)相關(guān)證據(jù)和筆錄證實，毛巴依爾通過其控制的6戶企業(yè)，于2019-2024年期間，利用小規(guī)模納稅人增值稅月（季）銷售額不超過規(guī)定限額標準減免稅優(yōu)惠政策以及虛假填列企業(yè)所得稅扣除項目等手段，在無實際業(yè)務發(fā)生的情況下，收取0.8%-3%不等的“手續(xù)費”向下游企業(yè)虛開發(fā)票，實現(xiàn)非法獲利。

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　據(jù)此，國家稅務總局阿拉善盟稅務局第一稽查局分別對毛巴依爾以及其擔任法定代表人的2戶企業(yè)作出稅務處理決定，認定其為他人虛開增值稅發(fā)票，涉及增值稅專用發(fā)票3份，價稅合計175.46萬元；增值稅電子普通發(fā)票405份，價稅合計2312.26萬元。同時，該案也依法移送公安機關(guān)。 (來源：國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局）